摘要：

2013年4月1日，中国注册会计师协会在京约谈中勤万信会计师事务所负责人，就其承接的部分上市公司2012年年报审计和内控审计业务可能存在的风险进行提示。


本次约谈以“上市公司内部控制审计风险防范”为主题，同时涉及事务所对执业质量检查发现问题的整改落实情况。中勤万信会计师事务所的主任会计师、负责质量控制的合伙人以及执行有关上市公司2012年年报审计和内控审计业务的签字注册会计师接受约谈。

中注协相关负责人指出，2012年1月1日起，《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制审计指引实施意见》正式实施，事务所和广大注册会计师要重视内部控制审计这一新业务领域，要充分考虑可能遇到的困难与挑战，认真谋划，做到人员配备到位、操作规范执行到位、过程意见把关到位。

中注协相关负责人强调，在上市公司2012年度内部控制审计工作中，事务所要以保证审计质量为目标，以客观反映上市公司内部控制情况、推动上市公司内部控制有效运行为核心，坚持诚信、独立、客观、公正的原则与立场，确保审计程序到位，审计结论恰当。一是要处理好财务报表审计和内部控制审计之间的关系，既要确保内部控制审计业务的独立性，又要注重与财务报表审计的合理衔接，两者识别的重大业务流程、重要账户、列报及相关认定及重要性水平要统一；二是要根据被审计单位的具体情况，采用“自上而下”的审计方法，根据企业财务报表的重大错报风险有效分配审计资源，选择足以应对评估的每个相关认定重大错报风险的控制进行测试，合理安排控制测试的涵盖期间、测试时间及样本量，完整记录审计工作；三是在评价内部控制审计获取的审计证据和形成的结论时，要全面评价获取的审计证据，包括控制测试结果、财务报表审计中发现的错报，以及已识别的所有控制缺陷，以形成对内部控制有效性的意见，避免出现审计判断不一致的情况；四是如果上市公司在基准日前对存在的重大缺陷进行了整改，但新的内部控制尚未运行足够长的时间，应慎重考虑其对内部控制有效性评价的影响。

中注协相关负责人最后表示，4月份是上市公司年报审计披露最集中的时期，希望广大事务所和注册会计师不负重托，再接再厉，以维护公众利益、促进资本市场健康发展的高度责任感和使命感，圆满完成财务报表和内部控制审计工作的各项任务。

来源：中国注册会计师协会